רו"ח חנן גביש - יעוץ, הנה"ח משכורות וחשבות(2003)

קיבלתי למלא דו"ח הצהרת הון ליום 31/12/15. מהו דו"ח הצהרת הון?

דו"ח הצהרת הון הוא דו"ח ששמו המלא הוא דו"ח על רכוש והתחייבות לתאריך מסוים(בד"כ סוף שנת מס), ובדו"ח שקיבלת המועד הוא ליום -  31/12/15 (להלן- יום מועד הדו"ח).

 

ש - מה כולל הדו"ח?

ת - כשמו כן הוא, דו"ח המפרט את הרכוש ואת ההתחייבויות שעל שמו של הנישום ושל בן/ת זוג ושל ילדיו עד גיל 18 בשנת המס(להלן -על שמכם) ואת עלותם ליום מועד הדו"ח.

 

ש- מה מטרת הדו"ח?

ת - רשויות המס רואות בדו"ח זה אמצעי לגלות מצד אחד את המקורות הכספיים ומצד שני את השימושים של הנישום, דבר המאפשר להם להבין האם ישנם מקורות כספיים שלא מדווחים.

דבר זה נעשה גם על ידי דרישתם להגשת דו"ח הצהרת הון כל כמה שנים וכך נוצר בעצם מעקב אחר מקורותיו ושימושיו של הנישום.     

 

ש- תוך כמה זמן נדרש להגישו?

ת - את הדו"ח יש להגיש תוך 120 ימים מעת קבלתו. איחור במועד הגשתו מוביל לקנסות.

     בפרקטיקה יש נוהג לבקש אורכה ולהגישו עם הדו"ח השנתי.

 

ש- כל כמה שנים מוגש דו"ח זה?

ת - בד"כ מ"ה פונה לנישום לראשונה להגשת דו"ח הצהרת הון עם פתיחת תיק במס הכנסה, דרישה נוספת יכולה להגיע בכל שנה אם כי בד"כ הדרישה הבאה מגיעה כל 3 שנים לפחות.                                                            

 

ש- איזה רכוש כלול בדו"ח?

ת- כל רכוש ונכס כפי שנאמר שרשום על שמכם ביום מועד הדו"ח. משמע כל נכס בעסק(לרבות יתרת לקוחות שטרם שילמו), וכל נכס או זכות בחברה בע"מ וכל חשבון בנק, וכל הלוואה שניתנה על ידכם(הן לחברים והן למשפחה, בעסק או בפרטי), וכל נכס או זכות במקרקעין וכל עבודת שיפוץ משמעותית שנעשתה, וכל קופת גמל/קרן השתלמות/תוכניות חסכון/חשבונות השקעה/קרן פנסיה, וכל כלי תחבורה וכל השקעות בניירות ערך וסכומים במזומן בש"ח או במט"ח וכל תכולת כספת המוחזקים אצלכם בבית, וכן תכולת הבית ותכשיטים והכל בסכום קנייתם המקורי (רצ"ב דוגמאות בהמשך).

 

ש - אילו התחייבויות כלולות?

ת- כל התחייבות שרשומה על שמכם ושטרם נפרעה ביום מועד הדו"ח.

משמע כל התחייבות בעסק(לרבות ספקים שטרם שילמנו להם נכון ליום מועד הדו"ח), וכל יתרת חובה בחברה בע"מ וכל הלוואה שהתקבלה מכל גורם הן במישור העסק והן במישור הפרטי(כולל הלוואות בנקים לרבות משכנתא, חברים או משפחה) וכל יתרת חובה בבנקים ובכרטיסי האשראי שטרם נפרעה ביום מועד הדו"ח(רצ"ב דוגמאות בהמשך).

 

ש- באילו סכומים מוצגים הרכוש וההתחייבויות?

ת - הרכוש מוצג בסכום קנייתו המקורי, וההתחייבויות מוצגות בסך היתרה שטרם נפרעה ללא שערוכים וריביות. יוצא מן הכלל הוא השקעות בני"ע שניתן לציינן בערכם או בעלותם(רצ"ב דוגמאות בהמשך).

 

ש- מה צריך לצרף לדו"ח?

ת - הדו"ח כפי שצוין מכיל את הרכוש והתחייבויות ליום מועד הדו"ח. כל פרט שנרשם חייב שיהיה מגובה במסמך. משמע, שבסופו של יום מוגש דו"ח ערוך עם מסמך לכל פרט.

 

4 דוגמאות להמחשה של הצגת הסעיפים בדו"ח הצהרת ההון

דוגמא 1 - ביום 31/12/15 ברשותי רכב שרשום על שמי

רכשתי רכב חדש בשנת 2012 שעלותו 110,000 ש"ח והיום הוא שווה 70,000 ש"ח.

בדו"ח ירשם בסעיף רכישת רכב - סוג הרכב, מודל 2012, מס' רישוי ועלותו(110,000 ש"ח).

לדו"ח נצרף מסמך של רישיון הרכב עם אסמכתא לסכום ששולם.

דוגמא 2 - ביום 31/12/15 ברשותי דירה שרשומה על שם בן הזוג

רכשנו דירה יד שנייה בשנת 2012 שעלותה כולל עלויות עו"ד הינה בסך 1,100,000 ש"ח. הדירה היום שווה 1,250,000 ש"ח.

בדו"ח תירשם דירה, כתובתה ועלותה במקור(1,100,000 ש"ח).

לדו"ח נצרף הסכם רכישת דירה חתום יחד עם אסמכתאות תשלומים בגינה.

 

 

דוגמא 3 - ביום 31/12/15 ישנה תוכנית חסכון על שם הילד שגילו פחות מ 18 שנים.

ברשותנו תוכנית חסכון שבשנת 2010 הפקדנו בה 150,000 ש"ח.

התוכנית צברה ריבית של 30,000 ש"ח.

בדו"ח תירשם תוכנית חסכון, פרטי ח-ן הבנק שהופקדה ויתרת הפקדה בלבד(150,000 ש"ח).

לדו"ח נצרף אישור יתרה מהבנק ליום 31/12/15 המציין את תוכניות החסכון וסכומה במקור.

 

דוגמא 4 - ביום 31/12/15 ישנה הלוואה שקיבלנו מקרוב משפחה שטרם סולקה במלואה

לווינו 50,000 ש"ח מקרוב משפחה בשנת 2012. ביניים סילקנו חלק מההלוואה ויתרת קרן ההלוואה היום(ללא ריבית)הינו 35,000 ש"ח.

בדו"ח תירשם ההלוואה שקיבלנו, שם המלווה, וסכום של 35,000 ש"ח(סכום יתרת קרן).

לדו"ח נצרף אסמכתת תקבול הלוואה(בד"כ מסמך העברה שבוצעה לבנק) ואסמכתת החזרי הלוואות, יחד עם הסכם הלוואה.

 

ש- מה הצעד הראשון לקראת הכנת הדו"ח?

ת - ליצור איתי קשר ומכאן הכל יהיה פשוט יותר.